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香港赛马会排位表:CPA税法解读:我国现行税法体系

2018-05-21 17:45:56 来源:中公会计 字体: 大小

香港赛马会网址 www.s5j1.com.cn 2018注册会计师考试正是紧张复习阶段,报考税法的考生们,今天中公小编要讲解的是CPA税法知识点:我国现行税法体系

例:老张任职于A公司(增值税一般纳税人),该公司从事进口铁矿石、生产及销售(含出口)钢铁业务;老张平时爱抽烟、喝酒;2016年下半年,他终于有了自己的房子和小汽车;A公司总部在某市区,由于业务需要,A公司将所属一办公楼出售,并在某农村购入一块耕地新建办公楼;老张被派到新办公地址常驻;他便把市中心的房子通过中介出租;由于业绩突出,获得了公司发放的年终资金10万元。

我国现行税法体系的分类:

1, 按照税法的基本内容和效力的不同,可分为税收基本法和税收普通法。(以下简称第一类)

【我国尚无税收基本法】

2, 按照税法的职能作用不同,可分为税收实体法和税收程序法。(以下简称第二类)

【由税务机关征收的税收的征收管理,适用《税收征收管理法》及各实体税法的征管规定;由海关征收的的税收的征收管理,适用《海关法》和《进出口关税条例》等有关规定?!?/p>

3, 按照税法相关税法征收对象的不同,可分为五种类型的税法。(以下简称第三类)

【A, 商品和劳务税税法(又称间接税);B,所得税税法(又称直接税);C,财产、行为税税法;D,资源税税法;E,特定目的的税税法?!?/p>

4,按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法、外国税法。(以下简称第四类)

另:上述分类不具有法定性,但按照税种分类用途相当广泛,已被世界上大部分国家所采用。

理解和分析

上述分类有着一定的逻辑关系:

第一类(排除税收基本法)可分类为第二类(税收实体法和税收程序法);第二类(包含具体的征收程序)可分类为第三类(五种类型);前三类均为国内税法,是按层次细分(微观);与第四类相比较,是宠观的分类。

按照相关税法征收对象不同进行分类的分析:

A:商品和劳务税税法(又称间接税);包含:增值税,消费税、关税

【随着商品生产-流通-消费,税负转嫁到最终消费者身上,A公司进口的铁矿石的关税、批发钢铁和零售钢铁的销项税均转嫁到最终零售消费者身上;老张购买的香烟和酒均包含消费税,均由老张承担?!?/p>

B,所得税税法(又称直接税);包含:企业所得税、个人所得税

【直接调整纳税人收入,体现多收多缴税,少收少缴;同时国家为了鼓励和扶持相关产业和纳税人,也出台了相关的税收优惠政策,体现了国家宏观调控。A公司按应纳税所得额计算应缴税款,老张取得的工资薪金及年终奖也相应的缴税?!?/p>

C,财产、行为税税法;包含:房产税、车船税、印花税、契税

【有房有车一定要征税吗?老张自己住房子就不用,出租了就征税;国家税收优惠主要针对低收入或无收入人群,一旦有了经济利益的流入,那么税收优惠就取消,这在大部分税种的优惠政策中都有体现,可在学习时理解记忆?!?/p>

D,资源税税法;包含:资源税,土地增值税,城填土地使用税

【一个税种的征税对象决定了哪些征税?哪些不征?A公司进口的铁矿石,其本身不需要缴纳资源税(体现了资源税进口不征);A公司转让办公楼需缴纳土地增值税;在学习时,掌握了税收征收的原理,就不难理解为何有相关的规定?!?/p>

E,特定目的的税税法;包含:城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税法

【这部分税种是为了特殊调节目的,从立法之初到现在,体现了国家某一时期对经济调节的政治强制力体现。A公司销售钢铁缴纳增值税的同时需缴纳城市维护建设税;老张购买汽车需缴纳车辆购置税;A公司占用耕地需缴耕地占用税(一年内免征城填土地使用税)】

对国内税法和国际税法的理解:

随着国际贸易的日益频繁,国与国之间既要?;け竟笠稻哂泄示赫?,又避免国际避税,通过签订双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等,一直在做着平衡;一般国内税法和国外税法按照属人或属地原则,规定一个国家的内部税收制度,保证本国的税收权益,同时税收抵免和税收绕让抵免为了避免重复征税,在不同国家之间进行合理分配利益;企业所得税法对居民纳税人和非居民纳税人的划分、国际税收对于税收抵免和反避税措施,均是考试的重点;在学习时理解其立法宗旨:既不重复多征,也不出现各方均不征税的真空地带。

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