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赛马会官方网:2018注会《审计》精华考点:了解采购交易的控制活动

2018-06-20 17:37:53 来源:中公会计 字体: 大小

香港赛马会网址 www.s5j1.com.cn 《审计》是2018年注册会计师考试中比较难的一个科目,所以,大家在备考期间要全方位学习,从教材中总结精华考点,逐渐攻克知识点。

了解采购交易的控制活动

(一)适当的职责分离

采购与付款交易不相容岗位至少包括:请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。

(二)恰当的授权审批

付款需要由经过授权的人员审批,审批人员在审批前需检查相关支持文件,并对其发现的例外事项进行跟进处理。

(三)凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理

通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理,被审计单位可以应对存货和负债记录方面的完整性风险。

如果该控制是人工执行的,被审计单位可以安排入库单编制人员以外的独立复核人员定期检查已经进行会计处理的入库单记录,确认是否存在遗漏、或重复记录的入库单,并对例外情况予以跟进。

如果在IT环境下,则系统可以定期生成列明跳号或重号的入库单统计例外报告,由经授权的人员对例外报告进行复核和跟进,可以确认所有入库单都进行了处理,且没有重复处理。

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(lhj)

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