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赛马会:2018税务师《税法一》考点:税法适用原则

2018-06-19 16:01:11 来源:中公会计   字体:

香港赛马会网址 www.s5j1.com.cn 在2018税务师复习中,基础知识点是需要考生着重复习掌握的内容,基础打的好,日后的复习才能更容易!为助力大家巩固基础,香港赛马会网址小编准备了2018年税务师《税法一》考点,今天要学习的是:税法适用原则。

税务师考点

【知识点】税法适用原则

实际运用法律解决具体问题所遵循的原则

1.法律优位原则——效力低的税法与效力高的税法发生冲突时,效力低的税法即是无效的。

也称行政立法不得抵触法律原则,其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力,还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力;效力低的税法与效力高的税法发生冲突时,效力低的税法即是无效的。

2.法律不溯及既往原则

新法实施后,之前人们的行为不适用新法,而只沿用旧法——如果昨天没有规定,就不能用今天的规定去约束昨天的行为。

3.新法优于旧法原则——同一事项后法优于先法。

【提示】新法优于旧法原则在税法中普遍适用,但是当新税法与旧税法处于普通法和特别法的关系时,以及某些程序性税法引用“实体从旧,程序从新原则”时,可以例外。

4.特别法优于普通法原则

对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时,特别规定的效力高于一般规定的效力。

特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制,即居于特别法地位级别比较低的税法,其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。

5.实体从旧,程序从新原则

即实体法不具备溯及力,而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

6.程序优于实体原则

即在税收争讼发生时,程序法优于实体法,以保证国家课税权的实现。

【特别提示】有冲突的税法原则:

税收合作信赖主义原则与税收法律主义原则;

新法优于旧法原则与特别法优于普通法原则、实体从旧,程序从新原则;

特别法优于普通法与法律优位原则。

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